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5月1日起，增值稅三大改革帶來哪些

從今年5月1日起,，降低增值稅稅率,、統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)、試行留抵退稅等三大增值稅改革正式施行,。這是為進(jìn)一步完善稅制,，支持制造業(yè)、小微企業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展,，繼營(yíng)改增后又一減負(fù)降稅,，為納稅人帶來新一輪改革紅利的重要舉措。

三項(xiàng)改革實(shí)施中你想要了解的：

降低增值稅稅率

改革內(nèi)容

將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%,，將交通運(yùn)輸,、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%,。改革后,，現(xiàn)行17%、11%,、6%三檔稅率調(diào)整為16%,、10%、6%,。

政策依據(jù)

財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知(財(cái)稅[2018]32號(hào))

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告(2018年第17號(hào))

發(fā)票開具

可繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開票;5月1日后開票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率,，可手工選擇原適用稅率。

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在5月1日前,，按原稅率開具發(fā)票;之后按新稅率開票,。

5月1日前已按原稅率開票，之后發(fā)現(xiàn)開票有誤需重開的,、以及發(fā)生銷售折讓,、中止或者退回的，按原稅率開紅票，再重新開藍(lán)票,。稅率調(diào)整前未開具發(fā)票需補(bǔ)開的,，按原稅率補(bǔ)開。

進(jìn)項(xiàng)稅額處理

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，原適用11%扣除率的,，扣除率調(diào)整為10%。

購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,。

納稅申報(bào)

6月1日起

增值稅申報(bào)表原適用17%、11%增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目,，按照調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫申報(bào)表的相關(guān)欄次,。

申報(bào)表填寫說明增加內(nèi)容,，計(jì)算后的結(jié)果與納稅人實(shí)際計(jì)提銷項(xiàng)稅額有差異的，按實(shí)際填寫,。

出口退稅率調(diào)整

原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物,，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物,、跨境應(yīng)稅行為,，出口退稅率調(diào)整至10%。

外貿(mào)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物,、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為,，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率;購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的,，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率,。

生產(chǎn)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為,，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率,。

調(diào)整出口貨物退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物的時(shí)間，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn),，調(diào)整跨境應(yīng)稅行為退稅率的執(zhí)行時(shí)間及銷售跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間,，以出口發(fā)票的開具日期為準(zhǔn)。

統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)

改革內(nèi)容

將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元,，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計(jì)稅的優(yōu)惠。

小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一,，使得增值稅稅制更加簡(jiǎn)潔,、公平。

政策依據(jù)

財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知(財(cái)稅[2018]33號(hào)),、國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)

可轉(zhuǎn)條件

5月1日前已登記為一般納稅人,、并且轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月或連續(xù)4個(gè)季度累計(jì)應(yīng)稅銷售額未達(dá)500萬元,。

經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月(季度)平均應(yīng)稅銷售額估算,。

可轉(zhuǎn)期限

2018.5.1-2018.12.31,，按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在2018年12月31日前,，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。

轉(zhuǎn)登記后應(yīng)稅銷售額超過500萬標(biāo)準(zhǔn)的,，應(yīng)辦理一般納稅人登記,。轉(zhuǎn)登記后再次登記為一般納稅人的，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,。

進(jìn)項(xiàng)稅額處理

轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額,，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。

發(fā)票開具

可繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票,。

5月1日后開票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率,，可手工選擇原適用稅率。

轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起,，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,，應(yīng)當(dāng)按照征收率開具增值稅發(fā)票。

已領(lǐng)稅控裝置并進(jìn)行了票種核定的轉(zhuǎn)登記納稅人,，轉(zhuǎn)登記后可繼續(xù)自,。

轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要開具紅字發(fā)票,、換開發(fā)票,、補(bǔ)開發(fā)票的，一律按照原來適用的稅率或者征收率開具,。

納稅申報(bào)

轉(zhuǎn)登記后,，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅,。 下期,、當(dāng)期均指稅款所屬期。

一般納稅人期間發(fā)生的業(yè)務(wù),，因銷售折讓,、中止或者退回，轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)按照一般計(jì)稅方法,，調(diào)整一般納稅人期間最后一期的銷項(xiàng)稅額,、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額;調(diào)整后產(chǎn)生少繳或多繳稅款，并入銷售折讓,、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額中處理,，在小規(guī)模納稅人申報(bào)表中填列。

退還部分企業(yè)的留抵稅額

改革內(nèi)容

對(duì)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè),、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以一次性退還,。

政策依據(jù)

落地具體辦法正在制定中

政策效應(yīng)

退還留抵稅額，直接增加企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流,，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)條件,，助力行業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

還有這些問題

出口貨物勞務(wù),、服務(wù)的時(shí)間怎么確定?

屬于向海關(guān)報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù),，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn);屬于非報(bào)關(guān)出口銷售的貨物、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應(yīng)稅行為,，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn);屬于保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物,，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。

轉(zhuǎn)登記納稅人相關(guān)留抵退稅問題有哪些?

自轉(zhuǎn)登記日下期起,，轉(zhuǎn)登記納稅人出口貨物勞務(wù)、服務(wù),，適用增值稅免稅規(guī)定,，按照現(xiàn)行小規(guī)模納稅人的有關(guān)規(guī)定辦理增值稅納稅申報(bào)。

原實(shí)行免抵退稅辦法的轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間出口貨物勞務(wù),、服務(wù),，尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”,，并參與免抵退稅計(jì)算,。

原實(shí)行免退稅辦法的轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間出口貨物勞務(wù)、服務(wù),，尚未申報(bào)免退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可繼續(xù)申報(bào)免退稅,。